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　　法制網記者蔡岩紅
　　近期，作家稿酬標準和稅負高低引發了廣泛的輿論關註。不少媒體認為，在工資薪金個稅起徵點已提高至3500元/月的今天，作家稿酬的所得稅起徵點仍沿用1980年制定的800元的標準顯然不合理，低稿酬高稅負嚴重影響了作家的創作熱情，應對相關稅製作出調整。那麼，目前的稿酬所得個人所得稅制是否存在問題？未來稿酬所得稅制改革的方向是什麼？國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫近日給予了分析解答。
　　？？？稿酬所得享受14%的優惠稅率
　　“要想瞭解稿酬的稅負是高還是低，我們首先要弄清楚，我國稅法對稿酬是如何徵稅的。”長期研究個人所得稅的稅收科學所所長李萬甫說。
　　根據現行《個人所得稅法》及其實施條例規定，稿酬所得以每次出版、發表取得的收入為一次收入，每次收入不超過4000元的，減除800元；4000元以上的，減除費用20%，其餘額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率。“但為了鼓勵創作，稅法對稿酬所得應納稅額給予了減徵30%的優惠，實際稅率僅為14%。”李萬甫解釋道。
　　對於我國現行的稿酬徵稅方式，李萬甫總結出三個特點。一是800元是最低扣除標準。稿酬4000元內扣除800元，而稿酬超過4000元的扣除比例為20%。也就是說，稿酬收入超過4000元的扣除標準要超過800元。比如5000元的稿酬要扣除1000元後再徵稅。假如稿酬收入超過17500元，其扣除也將超過3500元。二是對稿酬按照單一稅率徵稅，再考慮到減徵影響，目前實際稅率為14%。三是對稿酬按照取得的次數扣除費用。也就是說，一個月內多次取得稿酬收入的，每次都要至少扣除800元後再徵稅。如，一個月取得2筆2000元的稿酬，則累計扣除1600元。
　　相比較稿酬所得稅負不算高
　　稿酬所得只是個人所得的一種，我國現行個人所得稅制採用“分類所得稅”計徵模式，對納稅人不同所得分為11項稅目，分別按不同的稅率徵稅。為瞭解釋清楚稿酬的稅負高低，李萬甫為記者算了幾筆賬，分別將稿酬與其他所得進行了對比。
　　首先是稿酬稅負與工資、薪金稅負的比較。“月工資、薪金與一次性稿費所得的稅負相比有高有低，13623元收入是臨界點。”李萬甫介紹，我國對工資、薪金所得按7級超額累進稅率征收個人所得稅。當收入低於13623元時，一次性稿酬所得稅負高於工資、薪金稅負，反之則低於工資、薪金稅負。
　　以一年收入120000元為例，若是稿酬所得為一次性取得，應繳個人所得稅13440元，稅收負擔率為11.2%；若是工資、薪金所得並假定每月工資、薪金相等，全年共應繳納個人所得稅8940元，稅收負擔率為7.45%。假如一年收入200000元，則稿酬所得應繳個稅為22400元，稅收負擔率仍為11.2%，而工資、薪金個稅則為27440元，稅收負擔率為13.72%。
　　與書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演等勞務報酬所得的稅負比較。對演出、表演等勞務報酬，計算應納稅所得的方法與稿酬所得一致：每次勞務報酬收入不足4000元的，用收入減去800元作為應納稅所得額；每次勞務報酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%作為應納稅所得額。“勞務報酬所得稅率為20%，不僅沒有減徵30%的優惠，而且存在加成征收。”李萬甫特別強調，“對勞務報酬應納稅所得額達到20000元以上50000元以內部分按30%徵稅，超過50000元部分按40%徵稅，所以表演等勞務報酬所得稅負高於稿酬所得稅負。”
　　與利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得的稅負比較。這幾種所得的計稅方式，以每次收入額為應納稅所得額，不允許扣除，適用稅率為20%。與稿酬所得課稅的區別在於，沒有稿酬所得允許的800元或20%的費用扣除額，同時也沒有30%的減徵優惠，其稅負顯然高於稿酬所得稅負。
　　稅負不平衡需改變計稅模式
　　儘管稿酬所得的稅負與其他所得相比並不算高，但李萬甫認為，目前稿酬計稅仍然存在一定的問題。“1980年《個人所得稅法》實施以來，截至目前共進行了六次修訂。工資、薪金免徵額已經從800元提升至3500元，但沒有對稿酬等其他所得課稅做出相應調整，在一定程度上導致了稅負不平衡。”
　　隨著經濟社會發展，我國作家隊伍發生了顯著變化，作家群體日益豐富，社會化程度提高，出現了職業作家、網絡作家和自由撰稿人等。許多作家沒有固定的工作和穩定的收入來源，稿酬是其主要甚至唯一的收入來源。與此同時，物價水平、居民消費結構和支出水平都較之1980年發生了重大變化。李萬甫認為，稿酬所得稅制已經不能適應當前經濟社會的發展變化。
　　李萬甫認為，現在稿酬所得個人所得稅主要存在三個問題。第一是稿酬所得的費用扣除標準相對偏低。稿酬所得扣除標準長期不變，稿酬所得稅負對部分依賴稿酬收入維生的作家形成了一定負擔。此外，稿酬所得稅前扣除項目偏少。與工資、薪金所得相比，稿酬所得沒有扣除社會保險和住房公積金等支出。第三是按次計稅導致對稿酬所得的收入調節能力偏弱。稿酬所得為按次計稅，與工資、薪金可比性不強，特別是當作者長期沒有收入，而一次性獲得稿酬時，稅負與同等水平下的工資、薪金所得相比存在較大差別，使得稿酬所得較低者稅負偏重，而稿酬所得較高者，反而稅負偏低。
　　對於如何完善稿酬所得稅政策，李萬甫認為，應通過推進稅制改革，從收入類型劃分、稅率設置、費用扣除標準等多個方面，對稿酬所得與其他所得項目的計徵方法進行統籌研究，減少各所得項目計稅方法之間的差異性設置，對部分所得項目實行按年綜合計徵，從根本上解決相關所得項目因費用扣除、稅率、計稅方法或兌付時間不同導致的稅負不平衡問題。　　（原標題：作家稿酬所得稅起徵點30年未變 專家建議多方入手進行調整）